笔记百科出口退税账务处理
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
问题补充：外贸企业出口退税计算及账务处理举例
●某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。 应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元） 转出增值税额＝13175－10075＝3100（元） 购进货物时， 借：物资采购 77500 应交税金──应交增值税（进项税额） 13175 贷：银行存款 90675 货物入库时， 借：库存商品——库存出口商品 77500 贷：物资采购 77500 出口报关销售时， 借：应收账款 104000 贷：主营业务收入——出口销售收入 104000 结转商品销售成本， 借：主营业务成本 77500 贷：库存商品 77500 进项税额转出 借：主营业务成本 3100 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3100 计算出应收增值税退税款， 借：应收出口退税 10075 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 10075 收到增值税退税款时， 借：银行存款 10075 贷：应收出口退税（增值税） 10075
出口退税因为报税报晚了,视同内销,补税了.账务处理怎么做?
问题补充：出口退税报晚了,税务局的人说要补税了,其实就是视同内销了,补了销项税.这个分录怎么做?是不是借贷方都在应交税金-应交增值税下面?不知道怎么做明细.
●借：应收账款 贷：主营业务收入（内销） 应缴税金-应缴增值税-销项税额把过期的部分从外销收入中分出
出口退税时，cif价格下的运费和保费怎么进行账务处理？
问题补充：补充 : 我报关单上的运费、保费和实际付的不一样，该怎么记账和做出口退税
●CIF价=FOB价+海运费按照我国出口退税政策，出口价值应当以FOB价作为出口收入确认价，而海运费则不属于企业的收入，是由境外客户自行承担的，企业只是代收而已，因此应当通过其他往来进行核算。出口时，企业先行代垫海运费借：其他应收款–代垫海运费 贷：银行存款借：应收外汇账款 贷：主营业务收入–出口业务收入出口后收回外汇货值及代垫海运费借：银行存款 贷：应收外汇账款 其他应收款–代垫海运费
出口退税转内销账务处理
问题补充：出口退税过期转内销，“要把原来应退税的金额转入成本：借方：存货成本，贷方：应缴增值税–进项税额转出，其余销售视同内销 ” 请问 进项增值税不是可以抵扣的吗？为什么借方是存货成本？贷方要做进项税额转出呢？能否把账务处理完整的做一遍呢？谢谢！本人是新手，麻烦大家帮忙解答 一下。
●不是吧。原出口销售收入因为认为是免税，实际开发票的所有金额都确认为收入了，假设为x，现在转内销，其中含17%的销项税要转出借：主营业务收入 x贷：主营业务收入 x/(1+17%)贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17%x/(1+17%)同时，冲回原出口时，转出的不予抵扣和退税的进项税部分，假设金额为b=x*（17%-退税率）：借：主营业务成本 -b贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） -b
外贸企业出口退税的计算及账务处理
问题补充：外贸企业出口退税的计算及账务处理
●一、退增值税：
退税金额=出口金额*增值税退税率
1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票：
借：物资采购
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款等
2、销售：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
3、结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5、按照规定的退税率计算的出口退税：
借：其他应收款——应收出口退税
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
6、收到出口退税：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税
二、退消费税
退税金额=出口金额*消费税退税率
1、报关出口后申请出口退税
借：其他应收款——应收出口退税
贷：主营业务成本
2、收到退还的消费税
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税
补缴以前年度房产税的账务处理是什么样的
●补缴以前年度房产税的账务处理方法：1、补缴时
借：应交税金–房产税及附加税
贷：银行存款等2、补提上年房产税及附加
借：以前年度损益调整
贷：应交税金–房产税及附加税3、结转时
借：利润分配–未分配利润
贷：以前年度损益调整
●补缴以前年度房产税，通过“以前年度损益调整”税目进行，并且同时要重新计算2010年的企业所得税，向税务机关提出退税申请。补缴今年的房产税，直接通过管理费用处理。补缴纳以前年度的土地使用税会计处理：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应缴土地使用税借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整借：应交税金-应缴土地使用税
营业外支出——税收滞纳金搜索
贷：现金或银行存款
●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、为应纳税所得额；第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、准予在计算应纳税所得额时扣除；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据上述规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除当年不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期的费用在税前扣除。因此，补交以前年度的房产税，不能在补交当年的所得税前列支。
借：以前年度损益调整
贷：应缴税费——房产税
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损闪调整
借：应缴税费——房产税
贷：银行存款
●1.未跨年度：
计提：
借：管理费用—土地使用税
借：管理费用–房产税
贷：应交税费——应交土地使用税
贷：应交税费——应交房产税
交纳：
借：应交税费——应交土地使用税
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
产生滞纳金：
借：营业外支出
贷：银行存款
2.跨年度补交：
计提：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交土地使用税
贷：应交税费——应交房产税
交纳：
借：应交税费——应交土地使用税
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
产生滞纳金：
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
借：利润分配–未分配利润
贷：以前年度损益调整
3.如果部分为以前年度，部分为本年，则参照上面处理。
哪位能告诉我回迁房账务处理该怎么做？
●1.税法规定，以物易物，分别作销售和购买处理，会计与税法的处理基本一致。
借：银行存款000，开发成本000，贷：主营业务收入000；借：主营业务成本000，贷：开发产品000
借：营业税金及附加000，贷：应交税费-应交营业税000，应交城建税及教育附加费000，应交土地增值税000
2。营业税是不能避免和少交的，因为销售房价明显偏低税务局是要重新核定的，唯一可以做手脚的是旧房的成本做高，比如实际收购价10万，对方可以开20万的票。这样对方也可以少交契税，你公司也增加了开发成本，以后少交土地增值税。
房屋改造账务处理该怎么弄？
●房屋改造账务处理：(一)固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。(二)固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。(三)如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。
根据上述规定，房屋维修支出，直接计入当期费用，计入“管理费用——维修费”科目或“营业费用——维修费”科目支出。
房屋改建支出应计入固定资产账面价值。改建时，将固定资产及相关科目转入在建工程，将改建支出计入在建工程，完工后，再由在建工程转入固定资产。
●这个费用计入长期待摊费用科目处理。
在摊销的时候转入到你们的成本或是费用。
借：长期待摊费用
贷：银行存款等科目
借：管理费用或制造费用
贷：长期待摊费用。
●事业单位出售职工住房，按取得的售房收入，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金—住房基金”科目；同时，按出售的固定资产的原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。事业单位应将已出售职工住房的原价、出售收入等情况在备查簿中进行登记。
●房屋改造账务费用计入固定资产需要达到以下条件之一：1、达到固定资产原价20%以上2、以后使固定资产使用年限延长年以上3、改变新增了固定资产用途和功能
如不符合以上三个条件之一的，应计入长期待摊费用在租凭期内分摊。如办公室属于公司的固定资产，则装修费应在“长期待摊费用”中核算摊销期限为5年。
如办公室属于公司租赁的，则装修费按租赁期限进行摊销。当装修费用较小时，承租人可一次性记入当期的费用；当费用额较大可计入待摊费用，再分期摊销，不过摊销期不能超过一年，也可以视金额大小在租赁期内平均分摊。具体可根据企业的实际情况进行账务处理。如是开业期间的费用，也同样在开业后一次性计入开办费，在五年内进行摊销。
有人了解土地滞纳金账务怎样处理吗
●一、业所得税处理据《企业所得税法》以及《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31)号)的相关规定，土地闲置费应计入开发成本的“土地征用费及拆迁补偿费”项目在所得税前扣除。土地闲置费不得直接计入期间费用在税前扣除，而应该列入开发成本，在开发产品实现销售确认收入时结转销售成本。于土地出让金的滞纳金，可以直接在企业所得税前扣除，因为税法仅规定“税收滞纳金”不得在企业所得税前扣除，其他原因产生的滞纳金则不受扣除限制，如延期支付货款的罚息等。、地增值税处理据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号)之规定，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。据《土地增值税暂行条例》第六条第一款规定，计算土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额。《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第一款规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目“取得土地使用权所支付的金额”，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。显然土地出让金的滞纳金不属于上述规定的支出范围，因此不得在计算土地增值税时扣除。
土地增值税账务处理方法是什么？分录是怎样的呢？
● 土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入。扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。 企业应交的土地增值税视情况记入不同科目：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值.贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。 【例】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为27000元。有关会计处理如下： （1）计算应交纳的土地增值税： 借：固定资产清理 27000 贷：应交税费——应交土地增值税 27000 （2）用银行存款交纳应交土地增值税税款： 借：应交税费——应交土地增值税 27000 贷：银行存款 27000
●计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算。 1、增值额未超过扣除项目金额50%，土地增值税税额=增值额×30% 2、增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5% 3、增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15% ?4、增值额超过扣除项目金额200%，土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%
●计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率 1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。 计算土地增值税税额，可采用增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便土地增值税计算方法，土地增值税计算公式如下： (一)增值额未超过扣除项目金额50% 土地增值税税额=增值额×30% (二)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5% (三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15% (四)增值额超过扣除项目金额200% 土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35% 土地增值税计算公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。
