笔记百科房屋租赁税费
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个人出租房屋是一种比较常见的涉税行为，很多企业都会涉及到从个人手中租用房屋的经营行为，并要求出租方个人开具增值税普通发票或专用发票，那么具体应交那些税？如何计算？开发票应该准备哪些资料呢？接下来由小编为大家一一讲解（具体以陕西政策为例）。
1具体应交哪些税？如何计算？
房地产税收不是一个独立的税种.而是房地产业务所涉及的诸多相关税种的总称，具体包括增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加、房产税、所得税等。
2开票所需资料个人代开房屋租赁发票，需携带以下资料:
1·房东本人来 ① 房东本人身份证原件
② 二选一:
? 房产证或购房合同原件
? 房产证或购房合同复印件及租货合同原件
③ 银行卡
2·房东本人不来① 房东本人身份证复印件，代办人身份证原件
② 二选一:
? 房产证或购房合同原件
? 房产证或购房合同复印件及租赁合同原件
③ 银行卡
④ 房东本人写授权委托书签名盖手印
3案例讲解
（一）个人出租非住房
情形一：个人出租非住房（商铺）取得月租金收入20000元（一次性收取），申请代开增值税普通发票
实际应缴纳税种分别为：
1、增值税=0，不含税月租金收入=20000/（1+5%）=19047.62（元），不含税月租金小于10万元，免征增值税。
2、城建税、教育费附加、地方教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税为依据计算，增值税免征，因此以上税种也免征。
3、房产税=不含税月租金收入*12%*50%=20000/（1+5%）*12%*50%=1142.86（元）。
4、印花税=含税月租金收入*0.1%*50%=20000*0.1%*50%=10（元）。
5、水利基金不含税月租金收入10万以下，免征水利基金。
6、个人所得税：个人出租非住宅按照财产租赁所得税率20%征收；
（1）不含税月租金收入4000元以下的，个税=（不含税月租金收入-房产税-印花税-800）*20%；
（2）不含税月租金收入在4000元以上，个税=（不含税月租金收入-房产税-印花税）*（1-20%）*20%；
由于不含税月租金收入属于4000元以上，因此个税=（20000/（1+5%）-1142.86-10）*（1-20%）*20%=2863.16（元）。
综上所述，月租金收入20000元，综合应缴纳税合计=1142.86+10+2863.16=4016.02（元）。
情形二：个人出租非住房（商铺）取得月租金收入110000元（一次性收取），申请代开增值税普通发票及代开增值税专用发票
实际应缴纳税种分别为：
1、增值税=含税月租金收入/（1+5%）*5%=110000/（1+5%）*5%=5238.10（元），不含税月租金大于10万元，征收增值税。
2、城建税、教育费附加、地方教育费附加以纳税人实缴纳的增值税为依据计算减半征收，增值税征收，因此以上税种也征收。
城建税=增值税*7%*50%=5238.10*7%*50%=183.33（元）；
教育费附加=增值税*3%*50%=5238.10*3%*50%=78.57（元）；
地方教育费附加=增值税*2%*50%=5238.10*2%*50%=52.38（元）；
3、房产税=不含税月租金收入*12%*50%=110000/（1+5%）*12%*50%=6285.71（元）。
4、印花税=含税月租金收入*0.1%*50%=110000*0.1%*50%=55（元）。
5、水利基金不含税月租金收入10万以上，水利基金=不含税月租金收入*0.05%=110000/（1+5%）*0.05%=52.38（元）；
6、个人所得税：个人出租非住宅按照财产租赁所得税率20%征收；
（1）不含税月租金收入4000元以下的，个税=（不含税月租金收入-城建税-教育费附加-地方教育费附加-房产税-印花税-水利基金-800）*20%；
（2）不含税月租金收入在4000元以上，个税=（不含税月租金收入-城建税-教育费附加-地方教育费附加-房产税-印花税-水利基金）*（1-20%）*20%；
由于不含税月租金收入属于4000元以上，因此个税=（110000/（1+5%）-183.33-78.57-52.38-6285.71-55-52.38）*（1-20%）*20%=15688.72（元）。
综上所述，月租金收入110000元，综合应缴纳税合计=5238.10+183.33+78.57+52.38+6285.71+55+52.38+15688.72=27634.19（元）。
情形三：个人出租非住房（商铺）取得月租金收入20000元（一次性收取），申请代开增值税专用发票
实际应缴纳税种分别为：
1、增值税=含税月租金收入/（1+5%）*5%=20000/（1+5%）*5%=952.38（元），无论不含税月租金是否大于10万元，均征收增值税。
2、城建税、教育费附加、地方教育费附加以纳税人实缴纳的增值税为依据计算，征收增值税，一般情况下以上税种也应该征收，但是针对个人出租非住宅不含税月租金收入小于10万元开具增值税专用发票的，教育费附加及地方教育费附加免征，城建税减半征收。
城建税=增值税*7%*50%=952.38*7%*50%=33.33（元）。
3、房产税=不含税月租金收入*12%*50%=20000/（1+5%）*12%*50%=1142.86（元）。
4、印花税=含税月租金收入*0.1%*50%=20000*0.1%*50%=10（元）。
5、水利基金不含税月租金收入10万以下，免征水利基金。
6、个人所得税：个人出租非住宅按照财产租赁所得税率20%征收；
（1）不含税月租金收入4000元以下的，个税=（不含税月租金收入-城建税-房产税-印花税-800）*20%；
（2）不含税月租金收入在4000元以上，个税=（不含税月租金收入-城建税-房产税-印花税）*（1-20%）*20%；
由于不含税月租金收入属于4000元以上，因此个税=（20000/（1+5%）-33.33-1142.86-10）*（1-20%）*20%=2857.83（元）。
综上所述，月租金收入20000元，综合应缴纳税合计=952.38+33.33+1142.86+10+2857.83=4996.40（元）。
（二）个人出租住房
情形一：个人出租住房取得月租金收入20000元（一次性收取），申请代开增值税普通发票
实际应缴纳税种分别为：
1、增值税=0，不含税月租金收入=20000/（1+5%）=19047.62（元），不含税月租金小于10万元，免征增值税。
2、城建税、教育费附加、地方教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税为依据计算，增值税免征，因此以上税种也免征。
3、房产税=不含税月租金收入*4%*50%=20000/（1+5%）*4%*50%=380.95（元）。
4、个人出租住房免征印花税。
5、水利基金不含税月租金收入10万以下，免征水利基金。
6、个人所得税：个人出租住宅按照10%征收；
（1）不含税月租金收入4000元以下的，个税=（不含税月租金收入-房产税-800）*10%；
（2）不含税月租金收入在4000元以上，个税=（不含税月租金收入-房产税）*（1-20%）*10%；
由于不含税月租金收入属于4000元以上，因此个税=（20000/（1+5%）-380.95）*（1-20%）*10%=1493.33（元）。
综上所述，月租金收入20000元，综合应缴纳税合计=380.95+1493.33=1874.28（元）。
情形二：个人出租住房取得月租金收入110000元（一次性收取），申请代开增值税普通发票及代开增值税专用发票
实际应缴纳税种分别为：
1、增值税=含税月租金收入/（1+5%）*1.5%=110000/（1+5%）*1.5%=1571.43（元），不含税月租金大于10万元，征收增值税。
2、城建税、教育费附加、地方教育费附加以纳税人实缴纳的增值税为依据计算减半征收，增值税征收，因此以上税种也征收。
城建税=增值税*7%*50%=1571.43*7%*50%=55（元）；
教育费附加=增值税*3%*50%=1571.43*3%*50%=23.57（元）；
地方教育费附加=增值税*2%*50%=1571.43*2%*50%=15.71（元）；
3、房产税=不含税月租金收入*4%*50%=110000/（1+5%）*4%*50%=2095.24（元）。
4、水利基金不含税月租金收入10万以上，水利基金=不含税月租金收入*0.05%=110000/（1+5%）*0.05%=52.38（元）；
5、个人所得税：个人出租住宅按照10%征收；
（1）不含税月租金收入4000元以下的，个税=（不含税月租金收入-城建税-教育费附加-地方教育费附加-房产税-水利基金-800）*10%；
（2）不含税月租金收入在4000元以上，个税=（不含税月租金收入-城建税-教育费附加-地方教育费附加-房产税-水利基金）*（1-20%）*10%；
由于不含税月租金收入属于4000元以上，因此个税=（110000/（1+5%）-55-23.57-15.71-2095.24-52.38）*（1-20%）*10%=8201.60（元）。
综上所述，月租金收入110000元，综合应缴纳税合计=1571.43+55+23.57+15.71+2095.24+52.38+8201.6=12014.93（元）。
情形三：个人出租住房取得月租金收入20000元（一次性收取），申请代开增值税专用发票
实际应缴纳税种分别为：
1、增值税=含税月租金收入/（1+5%）*1.5%=20000/（1+5%）*1.5%=285.71（元），无论不含税月租金是否大于10万元，均征收增值税。
2、城建税、教育费附加、地方教育费附加以纳税人实缴纳的增值税为依据计算，征收增值税，一般情况下以上税种也应该征收，但是针对个人出租住宅不含税月租金收入小于10万元开具增值税专用发票的，教育费附加及地方教育费附加免征，城建税减半征收。
城建税=增值税*7%*50%=285.71*7%*50%=10（元）。
3、房产税=不含税月租金收入*4%*50%=20000/（1+5%）*4%*50%=380.95（元）。
4、个人出租住房免征印花税。
5、水利基金不含税月租金收入10万以下，免征水利基金。
6、个人所得税：个人出租住宅按照10%征收；
（1）不含税月租金收入4000元以下的，个税=（不含税月租金收入-城建税-房产税-800）*10%；
（2）不含税月租金收入在4000元以上，个税=（不含税月租金收入-城建税-房产税）*（1-20%）*10%；
由于不含税月租金收入属于4000元以上，因此个税=（20000/（1+5%）-10-380.95）*（1-20%）*10%=1492.53（元）。
综上所述，月租金收入20000元，综合应缴纳税合计=10+380.95+1492.53=1883.48（元）。
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